U会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下:

题库:注册会计师(CPA) 类型:解答题 时间:2020-10-23 15:59 来源:答案库整理

甲公司规定的办理货币资金支付业务的程序为:申请.审批.支付.复核.A注册会计师认为甲公司该项内部控制设计合理.
(2)测试现金收款内部控制时,A注册会计师选取适当的现金的收款凭证样本量,作如下核对:
1)核对现金日记账的收入金额是否正确.
2)核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符.
(3)审计工作底稿记载:测试银行存款余额的起点是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符.如不相符,则取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表,以证实资产负债表中所列银行存款是否存在.
(4)针对甲公司有多笔期限不同的定期存款,A注册会计师在设计和实施实质性程序时,重点关注定期存款对货币资金项目完整性认定的影响.
(5)盘点库存现金前,A注册会计师审阅了库存现金日记账,并拟与现金收付凭证进行核对.
要求:
(1)假定(1)至(4)均为独立事项,指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
(2)针对情况(5),指出A注册会计师核对库存现金日记账与现金收付凭证的具体内容.

答案解析:

参(1) 
情况(1)不恰当。支付货币资金时,应当复核在前、支付在后。甲公司相关内部控制不符合这一求。 
情况(2)不恰当。还应当核对实收金额销货发票是否一致。 
情况(3)不恰当。检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重程序。无论银行存款日记账总账的余额是否相符,都实施该程序。 
情况(4)不恰当。定期存款可能不能在货币资金项目中列,应重关注定期存款对货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定的影响。 
(2) 
①库存现金日记账的记录凭证的内容和金额是否相符; 
②收付凭证日期库存现金日记账日期是否相符或接近。

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